현금흐름표,현금흐름분석,외부회계감사,공인회계사

현금흐름표 작성시 고려사항
NO	계정과목 상황	영업활동	투자활동	검토
1	금융자산 처분	처분이익,이자수익,배당수입은 차감/처분손실등은 가산	실제 입금액 유입	선납세금등은 고려X
2	금융자산 증가액	이자수익,배당수입등은 고려하지 않음	모두 유출(이자수익분,배당수익분중 금융자산증가액)	선납세금등은 고려X
3	금융자산 기말손비	가산	고려X
4	퇴직급여(연금미가입,DB가입)	퇴직급여는 가산/실제 지급액은 영업활동자산부채에서 차감
	퇴직급여(DC연금미지급금)	미지급시에만 가산/영업활동자산부채에서는 고려X
5	매출채권	채권 증감분석시 대손상각전 금액으로 분석(충당금상계,바로대손 불문)
		만약, 대손시 부가세 경정청구 미수금계상시에는 미수금을 제외한 순수 외상대만 살아있는 것으로 분석
		영업활동관련 대손상각비,환입액을 영업활동에서 가감한 경우, 매출채권은 충당금 고려없이 증감액 반영할 것
6	유형자산 처분		VAT제외 금액으로 유입
7	현물 기부금	고려X
8	외환차손익	투자,재무활동과 관련한 외환차손익은 영업활동에서 가감해야 함
7	배당금	배당소득자에게 지급한 금액만 하면 안되고,이익잉여금 차기금액을 지급한 것으로 처리해야함.(이익준비금은 제외)OR잉여금처분계산서 금액을 유출로 처리

NO	상황	내용	검토
1	금융자산 처분	예금10,816(투入)          단기매매증권10,000 선납세금154                이자수익1,000(영-) 매매수수료30(영+)	투자활동 수수료 비용은 영업활동으로 인한 지출이 아니므로 [현금의 유출이없는비용등의 가산]에 가산하고, 투자활동 현금유입에는 수수료를 제하고 입금된 금액을 투자활동 현금 유입으로 처리
2	금융자산 증가액	단기매매증권846(투-出)     배당수익1,000  선납세금154	원래 이자수익은 투자활동 유입으로 잡고, 영업활동 차감항목이겠으나 편의조치
3	금융자산 기말손비	영업활동에 가산	현금지출이 아니므로
4	퇴직급여(연금미가입,DB가입)	퇴직급여100   퇴직급여충당부채100	미지급이므로 영업활동 가산+퇴충계정 분석하여 실제지출액을 영업활동에서 차감
5	퇴직급여(DC연금미지급금)	퇴직급여100   퇴직연금미지급금100	미지급퇴직급여만 가산하고 미지급금은 자산부채에서 고려X,지출액은 이미 퇴직급여 계상됨
6	매출채권	대손상각비100   매출채권100	외상대가 없어지면 입금분석되는데, 입금이 없으므로/할인액은 고려사항 아님
7	유형자산	외상매출금(미수금)110(투入)   자산 150 누계액80                            처분이익30(영-)                                        부가세예수금10	외상매출금(OR미수금)으로 계상해도 계정은 신경쓰지 말고 투자활동에서 부가세를 제외한 금액으로 유입처리하면 됨(기말전에 회수되었음을 가정) (기말까지 미회수시에는 영업활동 자산증감에 반영하고, 투자활동 현금유출입없는거래 주석

https://youtu.be/tg8_ewfSvIE?si=AeWqipLWAG1X5vFr